応用問題 No.13
次の資料をもとに決算整理後残高試算表を作成せよ。決算日12/31
決算前残高試算表
52 現金
50 売掛金
10 繰越商品
20 消耗品
50 備品
24 前払保
険料
買掛金 60
貸倒引 6
当金
資本金 100
売上 110
60 仕入
10 通信費
276 合計 276
決算整理事項
@9/1商品10円をを掛で仕入れたとき貸借逆に処理したので修正する。
A売掛金の4%貸倒引当金を設定。差額補充法。
B保険料(資産処理)は4/1に向こう1年分前払い。
C消耗品(資産処理)の使用高は15円。
D9/1購入の備品の原価償却費を計上。直接法の定額法。残存価額は原価の10%。耐用年数5年。
E期末商品20円。売上原価は売上原価の項目を新たに作ってそこで計算。
―解答―
決算整理後残高試算表
52 現金
50 売掛金
20 繰越商品
5 消耗品
47 備品
6 前払保
険料
買掛金 80
貸倒引 2
当金
資本金 100
売上 110
貸倒引当 4
金戻入
70 売上原価
10 通信費
18 保険料
15 消耗品費
3 原価償
却費
296 合計 296
―解説―
決算整理仕訳
@
仕入20/買掛金20
A
貸倒引当金4/
貸倒引当金戻入4
B
保険料18/
前払保険料18
C
消耗品費15/
消耗品15
D
原価償却費3/
備品3
E
売上原価10
売上原価80
繰越商品20/
繰越商品10
仕入 80
売上原価20
修正
買掛金60+20=80
引当金6-4=2
前払保険料24-18=6
消耗品20-15=5
備品50-3=47
繰越商品20
追加
貸倒引当金戻入4
保険料18
消耗品費15
原価償却費3
売上原価70
まとめ
仕訳Eの売上原価の計算は仕訳@の仕入金額修正後に行う。
保険料は支払った時点で前払を計上しているため、経過した分を保険料として計上。
消耗品も買った時は資産処理。使用した分を費用計上。
原価償却費は9/1〜12/31までの費用計算。