応用問題　No.13

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　次の資料をもとに決算整理後残高試算表を作成せよ。決算日12/31

決算前残高試算表

52　現金
50　売掛金
10　繰越商品
20　消耗品
50　備品
24　前払保
　 　険料
　　買掛金　60
　　貸倒引　6
　 　当金
　　資本金　100
　　売上　　110
60　仕入
10　通信費
276　合計　276

決算整理事項

�@9/1商品10円をを掛で仕入れたとき貸借逆に処理したので修正する。

�A売掛金の4%貸倒引当金を設定。差額補充法。

�B保険料(資産処理)は4/1に向こう1年分前払い。

�C消耗品(資産処理)の使用高は15円。

�D9/1購入の備品の原価償却費を計上。直接法の定額法。残存価額は原価の10%。耐用年数5年。

�E期末商品20円。売上原価は売上原価の項目を新たに作ってそこで計算。

―解答―

決算整理後残高試算表

52　現金
50　売掛金
20　繰越商品
5 　消耗品
47　備品
6 　前払保
　 　険料
　　買掛金　 80
　　貸倒引　　2
　 　当金
　　資本金　100
　　売上　　110
　　貸倒引当　4
　　 金戻入
70　売上原価
10　通信費
18　保険料
15　消耗品費
3　 原価償
　　 却費
296　合計　　296

―解説―

決算整理仕訳

�@
仕入20/買掛金20

�A
貸倒引当金4/
　貸倒引当金戻入4

�B
保険料18/
　　前払保険料18

�C
消耗品費15/
　　　　消耗品15

�D
原価償却費3/
　　　　　備品3

�E
売上原価10
売上原価80
繰越商品20/
　　　繰越商品10
　　　仕入　　80
　　　売上原価20

　　修正
買掛金60+20＝80
引当金6-4＝2
前払保険料24-18＝6
消耗品20-15＝5
備品50-3＝47
繰越商品20
　　追加
貸倒引当金戻入4
保険料18
消耗品費15
原価償却費3
売上原価70

まとめ
　仕訳�Eの売上原価の計算は仕訳�@の仕入金額修正後に行う。
　保険料は支払った時点で前払を計上しているため、経過した分を保険料として計上。
　消耗品も買った時は資産処理。使用した分を費用計上。
　原価償却費は9/1〜12/31までの費用計算。

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